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学术评审

注会考试练习题_3

作者: 来源: 时间:2020-07-30

(1)销售给汽贸公司A型小客车500辆,5.8万元/辆(不含税),因汽贸公司购货量大,该汽车厂决定给予5%的折扣,并在开具的增值税专用发票上分别注明销售额和折扣额;

(2)销售给某使用单位B型小客车10辆,单价为6.8万元(价税合计);

(3)该汽车厂自用A型小客车3辆;

(4)外购钢材支付货款560万元,已取得增值税专用发票,购入钢材取得的运输单位开具的普通发票上注明运费2万元,装卸费0.3万元,发票已通过认证;

(5)外购低值易耗品支付价款9万元,取得的增值税专用发票上已注明税款,发票已通过认证,但其中有1万元因为质量不合格要求予以退货,并取得了税务机关开具的销售退回和索取折让证明单;

(6)外购机床2台,价值35万元,取得的增值税专用发票上已注明税款,发票已通过认证;

(7)外购自来水支付货款1万元,取得的增值税专用发票上注明税款0.06万元;外购原煤支付货款19.62万元,取得的增值税专用发票上注明税款2.55万元;外购煤气支付货款7万元,取得的增值税专用发票上注明税款1.19万元;外购电力20万元,尚未取得增值税专用发票,取得的发票均已通过认证;

(8)以专利技术和非专利技术投资入股与另一企业合资,按销售额的一定比例提取转让费,当月共提取转让费8万元;

(9)该汽车厂附设的独立核算的营业性饭店当月取得住宿费收入60万元,餐厅收入45万元,卡拉OK歌舞厅收入30万元,厂俱乐部放电影、录像收入5万元,场租收入1万元。

(小客车消费税税率为3%,服务业营业税税率为5%,文化体育业营业税税率为3%,当地娱乐业营业税税率为10%,转让无形资产营业税税率为5%)

要求:按顺序计算如下问题:

1)计算9月份应缴纳的增值税

2)计算9月份应缴纳的消费税

3)计算9月份应缴纳的营业税

答案

(1)进项税=560*17%+2*7%+9*17%-1*0.17+0.06+2.55+1.19=100.5

销项税=5.8*(1-5%)*500*17%+6.8/(1+17%)*10*17%+5.8*3*17%=481.19

应纳增值税=销项税额-进项税额=481.19-100.5=380.69

(2)应纳消费税=5.8*(1-5%)*500*3%+6.8/(1+17%)*10*3%+5.8*3*3%=84.92

(3)应纳营业税=8*5%+60*5%+45*5%+30*10%+5*3%+1*5%=8.85

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